Para muitos empreendedores brasileiros, o Simples Nacional representa uma forma mais prática de lidar com os tributos da empresa. A possibilidade de recolher vários impostos em uma única guia, o DAS, realmente simplifica a rotina fiscal.

Mas essa praticidade também pode gerar uma dúvida comum: afinal, o IRPJ ainda existe no Simples Nacional? A resposta é sim. 

O Imposto de Renda da Pessoa Jurídica continua presente, apenas está embutido no valor pago mensalmente no DAS.

Entender como esse imposto funciona dentro do Simples Nacional é importante para quem quer ter mais controle sobre a carga tributária da empresa, fazer um planejamento financeiro mais eficiente e tomar decisões com mais segurança.

Em 2026, com os avanços da reforma tributária e as mudanças na dinâmica de apuração dos tributos, conhecer a composição dos impostos pagos pela empresa se torna ainda mais relevante. 

Mesmo dentro de um regime simplificado, saber quanto do DAS corresponde ao IRPJ pode ajudar o empreendedor a entender melhor seus custos e a lucratividade real do negócio.

Confira como funciona o cálculo do IRPJ para empresas do Simples Nacional, o conceito de alíquota nominal versus alíquota efetiva, a repartição dos tributos em cada anexo, e como a reforma tributária impacta essa dinâmica. 

O que é o IRPJ e como ele funciona no Simples Nacional?

O Imposto de Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) é um tributo federal que incide sobre o lucro das empresas. Sua principal função é arrecadar recursos para o governo federal, sendo um dos impostos mais importantes dentro do sistema tributário brasileiro. Mesmo para empresas optantes pelo Simples Nacional, o IRPJ continua existindo.

A diferença é que, nesse regime, ele não é pago separadamente, mas sim incluído na guia única mensal, o Documento de Arrecadação do Simples Nacional (DAS).

A unificação no DAS: o IRPJ dentro da guia única

No Simples Nacional, o IRPJ está embutido no DAS junto com outros tributos, como:

• CSLL (Contribuição Social sobre o Lucro Líquido);

• PIS (Programa de Integração Social);

• COFINS (Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social);

• CPP (Contribuição Patronal Previdenciária);

• IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados);

• ICMS (Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços);

• ISS (Imposto sobre Serviços).

Essa unificação facilita o pagamento, mas também pode gerar a impressão de que o IRPJ não tem impacto relevante. Na prática, ele representa uma parcela importante da carga tributária e varia conforme o anexo do Simples Nacional e a faixa de faturamento da empresa.

CSLL: acesse e entenda o que é a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido.

Diferença entre regimes: IRPJ no Simples Nacional, Lucro Presumido e Lucro Real

O cálculo do IRPJ funciona de maneira diferente em cada regime tributário. Entender essa diferença é importante para o planejamento financeiro e tributário da empresa.

Simples Nacional

No Simples Nacional, o IRPJ é calculado com base na receita bruta da empresa. A alíquota é progressiva e varia conforme o faturamento e o anexo em que a empresa está enquadrada. O valor do IRPJ corresponde a uma fração da alíquota total do DAS.

Lucro Presumido

No Lucro Presumido, o IRPJ é calculado sobre uma margem de lucro definida pela Receita Federal, que varia conforme a atividade da empresa. Sobre essa base presumida, aplica-se a alíquota de 15% de IRPJ, com adicional de 10% sobre a parcela do lucro que ultrapassar R$ 20.000 por mês.

Lucro Real

No Lucro Real, o IRPJ é calculado sobre o lucro contábil da empresa, após deduções permitidas. Nesse regime, a alíquota também é de 15%, com adicional de 10% sobre o lucro mensal que exceder R$ 20.000.

Essa diferença entre os regimes é essencial para o planejamento tributário. Dependendo da atividade e do faturamento da empresa, a escolha do regime pode impactar diretamente o valor do IRPJ e a lucratividade do negócio.

A base do cálculo: receita bruta e alíquota efetiva

O cálculo do Simples Nacional, e por consequência do IRPJ nele contido, é baseado em dois pilares principais: a Receita Bruta Acumulada (RBT12) e a aplicação da alíquota efetiva.

Receita Bruta Acumulada (RBT12): o faturamento dos últimos 12 meses

A Receita Bruta Acumulada (RBT12) é o somatório da receita bruta total auferida pela empresa nos 12 meses anteriores ao período de apuração. É esse valor que determina em qual faixa de faturamento e, consequentemente, em qual alíquota nominal a empresa se enquadra dentro das tabelas do Simples Nacional.

É importante ressaltar que a RBT12 é um valor móvel, ou seja, a cada mês, o faturamento do mês mais antigo é substituído pelo faturamento do mês mais recente. Isso significa que a faixa de enquadramento e a alíquota efetiva podem mudar mensalmente, exigindo um acompanhamento constante.

A fórmula da alíquota efetiva

A alíquota efetiva é a taxa real de imposto que a empresa paga sobre seu faturamento mensal. Ela é calculada a partir da alíquota nominal da faixa de faturamento e de uma parcela a deduzir, conforme a seguinte fórmula:

Alíquota Efetiva = (RBT12 * Alíquota Nominal - Parcela a Deduzir) / RBT12

Onde:

• RBT12: Receita Bruta Acumulada dos últimos 12 meses.

• Alíquota Nominal: Alíquota indicada na tabela do Simples Nacional para a faixa de faturamento da RBT12.

• Parcela a Deduzir: Valor fixo a ser deduzido, também indicado na tabela do Simples Nacional para a faixa de faturamento da RBT12.

Essa fórmula garante que a transição entre as faixas de faturamento seja suave, evitando saltos abruptos na carga tributária.

Os anexos do Simples Nacional: onde sua empresa se encaixa

O Simples Nacional é dividido em cinco anexos, cada um com suas próprias tabelas de alíquotas e parcelas a deduzir, que variam conforme a atividade econômica da empresa:

• Anexo I: Comércio (lojas em geral, e-commerce);

• Anexo II: Indústria (fábricas, produção de bens);

• Anexo III: Prestadores de serviços (instalação, reparos, agências de viagens, academias, escritórios de contabilidade, etc.);

• Anexo IV: Prestadores de serviços (limpeza, vigilância, obras, advocacia, etc.);

• Anexo V: Prestadores de  serviços (tecnologia, auditoria, engenharia, publicidade, etc.).

A escolha correta do anexo é fundamental, pois impacta diretamente a alíquota efetiva e, consequentemente, o valor do IRPJ. A definição do anexo é feita com base no CNAE (Classificação Nacional de Atividades Econômicas) principal da empresa e, em alguns casos, pelo Fator R (relação entre folha de pagamento e receita bruta).

A repartição dos tributos: onde mora o IRPJ?

Depois de calcular a alíquota efetiva do Simples Nacional, o próximo passo para entender o IRPJ é analisar a repartição dos tributos. Isso porque a alíquota efetiva não corresponde a apenas um imposto, mas sim à soma de vários tributos, como IRPJ, CSLL, PIS, COFINS, CPP, ICMS e ISS.

A Receita Federal disponibiliza tabelas que mostram exatamente como essa alíquota é dividida. É por meio dessas tabelas que você consegue identificar qual parcela do valor pago no DAS corresponde ao IRPJ.

O percentual de repartição: como o valor do DAS é dividido

As tabelas de repartição indicam, para cada anexo e faixa de faturamento, qual é a participação de cada imposto dentro da alíquota total.

Por exemplo, em uma determinada faixa do Anexo I (comércio), o IRPJ pode representar cerca de 5,50% da alíquota efetiva, enquanto outros tributos também compõem o valor total, como ICMS, CPP, PIS e COFINS.

Essa divisão é importante porque permite ao empresário entender melhor a carga tributária da empresa e ter mais clareza sobre quanto está sendo pago de cada imposto. Além disso, esses percentuais variam conforme:

• O anexo do Simples Nacional;

• A faixa de faturamento;

• A atividade da empresa.

Por isso, acompanhar essas mudanças é essencial para um bom planejamento tributário.

Variação por faixa de faturamento

À medida que a empresa cresce e avança nas faixas de faturamento do Simples Nacional, as alíquotas nominais aumentam. Com isso, a participação de cada tributo dentro da alíquota efetiva também pode sofrer alterações.

De modo geral, a parcela do IRPJ tende a aumentar conforme o faturamento cresce, refletindo a lógica progressiva da tributação.

Exemplo de repartição (valores ilustrativos):

Nota: Os percentuais acima são ilustrativos e podem variar conforme a legislação vigente e as faixas de faturamento. Para valores exatos, consulte as tabelas de repartição do Simples Nacional no Portal do Simples Nacional ou com seu contador.

Passo a passo: calculando o IRPJ na prática (exemplo 2026)

Para ilustrar como o IRPJ é calculado dentro do Simples Nacional, vamos considerar um exemplo prático para uma empresa prestadora de serviços enquadrada no Anexo III.

Dados da empresa (exemplo):

• Atividade: Prestação de serviços de consultoria (Anexo III).

• Receita Bruta Acumulada nos Últimos 12 Meses (RBT12): R$ 200.000,00.

• Faturamento do Mês Atual (Período de Apuração): R$ 20.000,00.

Tabela do Anexo III do Simples Nacional (Simplificada para o Exemplo - Valores Ilustrativos 2026):

Passo 1: Identificar o anexo da atividade

Nossa empresa de consultoria se enquadra no Anexo III do Simples Nacional.

Passo 2: Calcular a Receita Bruta Acumulada (RBT12)

Conforme os dados, a RBT12 é de R$ 200.000,00.

Passo 3: Encontrar a alíquota nominal e a parcela a deduzir

Com a RBT12 de R$ 200.000,00, a empresa se enquadra na 2ª Faixa do Anexo III.

• Alíquota Nominal: 11,20%

• Parcela a Deduzir: R$ 9.360,00

Passo 4: Calcular a alíquota efetiva do mês

Utilizando a fórmula da alíquota efetiva:

• Alíquota Efetiva = (RBT12 * Alíquota Nominal - Parcela a Deduzir) / RBT12

• Alíquota Efetiva = (R$ 200.000,00 * 0,1120 - R$ 9.360,00) / R$ 200.000,00

• Alíquota Efetiva = (R$ 22.400,00 - R$ 9.360,00) / R$ 200.000,00

• Alíquota Efetiva = R$ 13.040,00 / R$ 200.000,00

• Alíquota Efetiva = 0,0652 ou 6,52%

Então, a alíquota efetiva que será aplicada sobre o faturamento do mês atual é de 6,52%.

Passo 5: Calcular o valor do DAS do mês

Agora, aplicamos a alíquota efetiva sobre o faturamento do mês atual:

• Valor do DAS = Faturamento do Mês Atual * Alíquota Efetiva

• Valor do DAS = R$ 20.000,00 * 0,0652

• Valor do DAS = R$ 1.304,00

O valor total do DAS a ser pago no mês é de R$ 1.304,00.

Passo 6: Aplicar o percentual de repartição do IRPJ sobre a alíquota efetiva

Para descobrir a parcela do IRPJ, precisamos consultar a tabela de repartição de tributos para o Anexo III, 2ª Faixa. Supondo que, para essa faixa, o IRPJ represente 4,00% da alíquota efetiva (conforme a tabela ilustrativa do item 3.2).

• Parcela do IRPJ na Alíquota Efetiva = Alíquota Efetiva * % IRPJ na Repartição

• Parcela do IRPJ na Alíquota Efetiva = 6,52% * 4,00%

• Parcela do IRPJ na Alíquota Efetiva = 0,2608%

Agora, aplicamos essa parcela sobre o faturamento do mês atual para encontrar o valor do IRPJ:

• Valor do IRPJ = Faturamento do Mês Atual * Parcela do IRPJ na Alíquota Efetiva

• Valor do IRPJ = R$ 20.000,00 * 0,002608

• Valor do IRPJ = R$ 52,16

Neste exemplo, o valor do IRPJ contido no DAS de R$ 1.304,00 é de R$ 52,16.

Este cálculo demonstra que, mesmo no Simples Nacional, o IRPJ é um componente real da carga tributária e seu valor varia conforme o faturamento e a faixa de enquadramento.

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IRPJ e a reforma tributária: o que muda em 2026?

A reforma tributária, com a implementação do IBS e da CBS, traz mudanças importantes para o sistema tributário brasileiro. Ainda assim, é importante destacar que o Simples Nacional continua existindo como regime diferenciado para micro e pequenas empresas.

Ou seja, a lógica do DAS permanece, mas o ambiente tributário ao redor passa por mudanças que exigem mais atenção e organização.

O Simples Nacional continua, mas com uma nova dinâmica

A tendência é que as empresas do Simples Nacional não sejam contribuintes diretas do IBS e da CBS da mesma forma que empresas de outros regimes. Ainda assim, elas poderão se relacionar com o novo sistema por meio de mecanismos como créditos presumidos ou modelos de restituição ao longo da cadeia.

Nesse contexto, o IRPJ não sofre mudança estrutural direta com a reforma, porque ele é um imposto sobre a renda, e não sobre o consumo.

Isso significa que a forma de identificar a parcela do IRPJ dentro do DAS continua seguindo a lógica atual, com base:

• na receita bruta acumulada;

• no anexo da empresa;

• na faixa de faturamento;

• na tabela de repartição dos tributos.

A importância da contabilidade para a distribuição de lucros

Mesmo com o IRPJ embutido no DAS, a escrituração contábil continua sendo essencial.

Para empresas do Simples Nacional, a distribuição de lucros aos sócios pode ser isenta de Imposto de Renda na pessoa física, desde que a empresa mantenha contabilidade regular e consiga comprovar o lucro apurado.

Sem essa contabilidade, a isenção pode ficar limitada a um percentual da receita bruta. O valor excedente pode ser tributado na pessoa física, o que aumenta a carga tributária total do negócio.

Na prática, isso mostra que a contabilidade não serve apenas para cumprir obrigação. Ela também protege a empresa e os sócios de uma tributação maior do que a necessária.

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Dicas para uma gestão fiscal mais eficiente no Simples Nacional

Entender o cálculo do IRPJ é importante, mas uma gestão fiscal eficiente exige acompanhamento contínuo. Algumas práticas ajudam bastante nesse processo:

Monitoramento constante do faturamento

Acompanhar mensalmente a receita bruta acumulada ajuda a prever mudanças de faixa e evita surpresas no valor do DAS.

Planejamento tributário anual

Mesmo estando no Simples Nacional, vale comparar esse regime com Lucro Presumido e Lucro Real. Em alguns casos, outro enquadramento pode ser mais vantajoso.

Segregação de receitas

Empresas que vendem produtos sujeitos à tributação monofásica podem reduzir a carga tributária ao segregar corretamente essas receitas no PGDAS-D.

Fator R para empresas de serviços

Os negócios enquadrados nos Anexos III e V devem acompanhar o Fator R, já que ele pode reduzir significativamente a tributação.

Uso de tecnologia e automação

Sistemas de gestão e softwares contábeis ajudam a reduzir erros, automatizar cálculos e melhorar a visibilidade sobre os tributos pagos.

Acompanhamento contábil próximo

Manter contato frequente com o contador é indispensável para ajustar a estratégia tributária e garantir conformidade com as regras.

Entender o IRPJ é entender melhor a saúde financeira da empresa

Embora o Simples Nacional seja um regime mais prático, isso não significa que o empreendedor possa ignorar a composição dos tributos pagos. O IRPJ continua tendo impacto real na carga tributária da empresa e influencia diretamente a lucratividade do negócio.

Por isso, compreender como ele funciona dentro do DAS ajuda o empresário a tomar decisões mais conscientes, planejar melhor o crescimento da empresa e manter a gestão fiscal em dia.

Em um cenário de mudanças como o de 2026, conhecer a estrutura dos tributos deixa de ser apenas uma obrigação e passa a ser uma vantagem para quem quer crescer com mais segurança e previsibilidade.